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牌九大小区分:稅收籌劃內涵有幾個關鍵點

定做牌九 www.zgpms.icu 發布時間:2013-11-08 20:36

有的學者認為,稅收籌劃是納稅人(法人,自然人)依據所涉及的現行稅法(不限一國一地),在遵守稅法、尊重稅法的前提下,在法律規定許可的范圍內,以收益最大化為目的,對企業的生產、經營

       有的學者認為,稅收籌劃是納稅人(法人,自然人)依據所涉及的現行稅法(不限一國一地),在遵守稅法、尊重稅法的前提下,在法律規定許可的范圍內,以收益最大化為目的,對企業的生產、經營、投資、理財等事項進行事前安排、謀劃和對策的一系列活動?;褂械難д呷銜?納稅籌劃是指納稅人為了減輕稅收負擔和實現涉稅零風險而采用的非違法手段,對自己的經濟活動進行安排的總稱。其主要內容包括:避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃及實現涉稅零風險四個方面。
       對稅收籌劃的種種定義有著各自角度和側重點,在客觀、嚴密、全面、規范地界定稅收籌劃的概念前,首先應明確稅收籌劃內涵的幾個關鍵點。
       (1)稅收籌劃的目標是什么?稅收籌劃的目標就是稅收負擔的最小化嗎?顯然不是。從空間上看,對一個大型公司來講,個別子公司的稅負最小,其總公司的稅收負擔不一定最小;從時間上看,對一個持續經營的企業來講,當期的稅收負擔最輕,并不代表其在一定的持續經營時期內稅收負擔最輕。因而稅收籌劃主體其開展籌劃的視野是廣闊的,稅收籌劃的目標服從于納稅人經營決策和理財的目標,即自身價值最大化。更具體地講,納稅人經營管理目標受到納稅人戰略目標的顯著影響。例如,納稅人可以投資于A、B兩個地區,A地區稅收負擔較重,B地區稅收負擔較輕。但A地區具有廣泛、巨大的市場潛力,這時納稅人的戰略選擇是投向A地區。稅收籌劃的目的就是在戰略投向既定的條件下,使其稅收活動優化,從短期和局部來看,納稅人的稅負不是最優的,而從長期和全局來看,則是最優。因而稅收籌劃必須服從于納稅人的戰略規劃,在納稅人的發展戰略框架內進行,當然納稅人的發展戰略的確定也會考慮到稅收的因素。
         (2)稅收籌劃的空間有多大?稅收籌劃的空間僅僅是稅收優惠嗎?顯然不盡然,盡管稅收優惠是稅收籌劃的重要依據。比如,某一納稅人準各在A地或B地投資建廠,如果這兩個地方稅法規定的因素完全一樣,可是B地的稅務機關辦事效率更高、執法更文明,在其他因素一致的情況下,這個納稅人會選擇B地而不是A地。實際上,稅收是納稅人經營管理決策活動的一個重要變量,有的納稅人可能會在經營管理決策中忽略或沒有足夠重視稅收的影響,有的納稅人由于籌劃的技術和知識水平不高,沒有很好地順應稅法安排好經營管理活動,這樣造成了許多稅收浪費。只要重視稅收的影響并認真、科學地開展籌劃活動,納稅人稅收優化的空間很大。稅收籌劃的空間和前提可用納稅人對稅法的態度來闡述,那就是尊重稅法、遵守稅法、不違反稅法。
        稅收籌劃活動在納稅人的經營、管理、理財活動中處于什么階段?是事前的,還是事中或事后的?有的人認為,是事后的,出現問題后,把執法人員“搞定”就是稅收籌劃。這種觀點是十分錯誤的。稅收具有確定性,納稅人的涉稅行為或事項一旦發生就不可免除和改變,無法進行籌劃。稅收籌劃是一種事前行為,它發生于納稅人經營、管理、理財活動的決策之中,是納稅人決策活動的一個部分,納稅人沒有稅收籌劃的決策和進行稅收籌劃的決策其結果是不一樣的。
       (3)稅收籌劃有沒有風險?有人認為,稅收籌劃尊重稅法、不違反稅法哪有風險?還有人認為,少繳稅萬一被查出來被??釕踔磷?怎么沒有風險?稅收籌劃是有風險的,這種風險來源于籌劃中的諸多不確定因素,表現于成本與效益的比較,即稅收籌劃的成本不能大于稅收籌劃帶來的利益。例如,甲地稅收政策比乙地優惠,因此納稅人到由乙地到甲地投資設廠,在經營期內少繳稅的好處為200萬元,而由于異地投資經營而增加的費用為100萬元,這樣納稅人稅收籌劃的凈得益為10O萬元??墑悄傷叭送蹲釋瓿刪?年,稅法發生了變化,原來甲地的優惠政策被取消。納稅人享受少繳稅的好處只有50萬元,總體納稅人反而損失了50萬元。
       明確了以上幾方面內容就可科學地確定稅收籌劃的內涵。稅收籌劃是納稅人在其戰略目標的指引下,在稅法規定許可的范圍內,在尊重、遵守和不違反稅法政策的前提下,為達到納稅人價值最大化的目標,依據成本與效益分析的原則,而對經營管理等涉稅活動進行科學的決策、計劃和安排。稅收籌劃的結果表現為納稅人涉稅活動的優化,納稅人總體上稅后收益的增加。
        至于有的學者認為,籌劃的主體有征納之分,即國家(或征稅機關)和納稅人,國家或征稅機關的籌劃表現為稅法的完善和征管的改進,稱為稅收籌劃;而通常所說的稅收籌劃實際上是納稅人的籌劃行為,所以應將人們一般所指的稅收籌劃改稱為納稅籌劃。這種說法有一定道理,但在此爭執并沒有什么意義。因為誰也不會將國家或征稅機關完善稅法、加強管理的活動稱之為稅收籌劃,如果將納稅人的籌劃叫納稅籌劃,那么國家和征稅機關的籌劃必為征稅籌劃,作為國家立法、執法和司法機關針對稅收的決策活動叫征稅籌劃,未免有點不嚴肅。其實非要說出稅收籌劃與納稅籌劃有多大的區別并無必要,既然人們已將納稅人的籌劃稱為稅收籌劃,一般所說的稅收籌劃與稅務籌劃、納稅籌劃并無實質區別。本文出處:定做牌九//www.zgpms.icu 定做牌九,定做牌九,轉載請注明出處
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